Фишки и нюансы действующего законодательства РФ и закона № 3085-1. УСН при любых оборотах

ОТВЕТ:

ДА, таким юридическим лицом может быть НПК (некоммерческий потребительский кооператив).

Так условно мы называем потребительские кооперативы, действующие по закону №3085-1 от 19.06.1992 г. «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ» и не занимающиеся коммерческой деятельностью.

В НПК поступают взносы от ограниченного круга лиц — членов НПК (до другому, пайщиков НПК), а также от организаций (ООО), созданных НПК, в которых НПК является 100%-м владельцем доли.

Взносами пайщиков могут быть деньги, ценные бумаги, движимое или недвижимое имущество, нематериальные активы.

Взносы бывают 2-х видов: возвратные (80 счет бух. учета) и невозвратные (86 счет бух. учета).

Цитаты из законодательства:

НК РФ. Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Пункт 2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления…

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:

1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов)

ГК РФ. Статья 50. Коммерческие и некоммерческие организации.

Пункт 3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах:

1) потребительских кооперативов

Поэтому, при любых поступлениях взносов от членов-пайщиков в НПК (хоть млрд. руб., хоть 100 млрд. руб.), доходы НПК всегда=0, налог по УСН всегда =0.

Комментарии 10

  • Доброго времени суток. В ст. 378.2 : 4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
    (пп. 4 в ред. Федерального закона от 28.11.2019 N 379-ФЗ)

    • Светлана, да Вы правы, с 01.01.2020 г. Гос. Дума, Совет Федерации и Президент решили и это обложить налогом.

  • С Новым 2020 годом! Здоровья Вам и процветания! Благодарю Вас за Вашу заботу о кооперативном движении и Вашем незаурядном просветительстве! Я много читаю из Ваших объяснений. Спасибо Вам! Пользуясь моментом, прожу извинить меня, разъясните такой момент: если у нас НПК (на УСН 6%), мы не платим налоги на прибыль, имущество, НДС… А как быть со ст. 378.2НК РФ? В ней перечислены особенности определения налоговой базы (на имущество). Видимо это определено для налога на имущество для предприятий с ОСНО? А в НПК (УСН 6%) нет же налога на имущество, если оно передано ему с формулировкой «паевой взнос» в виде имущества (дом либо квартира либо дачный домик или база или земельный участок)? Я правильно понимаю? А то мне попыталась налоговичка объяснить, что теперь за дом либо квартиру либо дачный домик или базу или земельный участок необходимо платить налог на имущество по ст. 378.2НК РФ, даже если они оформлены как паевой взнос! Это ее незнание или непонимание НК РФ или розыгрыш/развод? Дайте пожалуйста подсказку для конкретного разговора с налоговичкой. Заранее благодарю.

    • Александр, спасибо за лестные слова!
      🙂

      Если имущество «подпадает» под ст. 378.2 НК РФ, то налог на имущество оплачивают все, в т.ч. «упрощенцы», к которым относятся НПО / НПК.
      Однако, где это Вы нашли в ст.378.2 НК РФ «дом либо квартиру либо дачный домик или земельный участок»?

  • Кстати, Валерий Борисович, а как теперь обстоят дела с неуплатой налога на имущество? Я имею ввиду про имущество, полученное в виде пая. Закон никак не освобождает НПК от уплаты налога на имущество, так как в последних разъяснениях минфин и ИМНС для налоговиков строго и конкретно перечислил виды имущества (дома, зем.участки, транспорт, квартиры и т.д.) для налогообложения. Как быть?

    • Александр, «быть» надо так:
      изучить, в каких случаях «упрощенцы» оплачивают налог на имущество, а потом уж комментировать «со знанием дела».
      🙂

  • Я имел ввиду, что НПК, чтобы оставаться на УСН 6%, должен соответствовать критериям: работников 15-100 и доход (видимо поступления паевых взносов в кассу или на расчетный счет НПК) не более 800 млн. руб. Все это должно соответствовать одновременно! Иначе — другая система налогообложения. Нигде не прописано, что НПК находится только на УСН?! Может быть я что-то пропустил и это где-то отображено и узаконено? Прошу подскажите пожалуйста или поясните…

    • Александр, Вы «пропустили» самое основное, а именно:
      взносы пайщиков не являются доходом.
      Поэтому, взносов может быть хоть 800 млн.руб, хоть 800 млрд. руб., все равно НПК будет на УСН 6%,
      доход будет =0, налог по УСН будет =0.
      🙂

  • Однако, чтобы находиться и оставаться на УСН 6%, НПК также должен соблюдать условия, соответствующие малым предприятиям, среди которых число РАБОТНИКОВ (ЧТО ЭТО ОЗНАЧАЕТ ДЛЯ НПК???) должно быть 15 -100 человек. Если никого не принимать, то будет 0 или 2,3,5…., но не 15. Иначе, НПК не может быть на УСН 6%!!!

    • Александр, а зачем в НПК нужны «работники»?
      Это же потребительский (!!!) кооператив, а не производственный!
      Если нужно что-то производить для НПК, то НПК вполне может нанять ИП, ООО или ПрК, в том числе с использованием давальческих отношений (см. здесь).

      Кстати, в производственном кооперативе (ПрК) ограничение в 100 человек легко и законно «обходится» как на УСН (см. здесь), так и на ЕНВД (см. здесь)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *